在(zai)4月19日國(guo)務院總理李克強主持(chi)召開的國(guo)務院常(chang)務會議上，一次(ci)性推(tui)出了六(liu)條對企業和(he)個人(ren)的減(jian)稅清費(fei)政(zheng)策(ce)，以(yi)切實(shi)推(tui)動實(shi)體經濟減(jian)負增力。
這六條(tiao)減(jian)稅政策包(bao)括，簡化增值(zhi)稅稅率結構(gou)，將增值(zhi)稅稅率由四檔減(jian)至百(bai)分之17、百分之11和百分之6三(san)擋；將(jiang)享(xiang)受企業(ye)所(suo)得稅優(you)惠的(de)(de)小型微利企業(ye)的(de)(de)范圍，由年應納(na)稅所(suo)得額上限由30萬(wan)提高到50萬(wan)元，且符合條件的企業減半計算應納稅額所得額并按百分之20的優惠(hui)稅率(lv)征繳，時間為2017年1月1日至2019年12月31日；高科技企業研發(fa)費用稅前抵扣比例中由過去的百分之50上升到百(bai)分之75；在(zai)京津冀等8個創(chuang)新改革試點(dian)區的種子期創(chuang)投(tou)企業，可享受按(an)投(tou)資額的百(bai)分之70抵扣應納稅所(suo)得額的(de)優惠政策(ce)；個人符合購買(mai)條件的(de)商業健康保險產品的(de)支(zhi)出，允許每年2400元(yuan)的限(xian)額予以稅(shui)前抵(di)扣；將部分2016年底到期的部分稅(shui)收優惠(hui)政策延(yan)長(chang)至2019年(nian)等。
這(zhe)(zhe)是近年來力度比較(jiao)大、比較(jiao)全的一次減(jian)稅措施(shi)，不(bu)僅牽(qian)涉到降低稅率，還牽(qian)涉到擴大稅前抵(di)扣(kou)(kou)標(biao)準(zhun)等。可以預期，一旦這(zhe)(zhe)些政策不(bu)打折(zhe)扣(kou)(kou)地執行，將有(you)效降低企業和(he)個人負(fu)擔，使更多的經(jing)濟社會資源留(liu)在經(jing)營生產(chan)領域(yu)，甚至將之(zhi)變成(cheng)能夠生息的資本(ben)。
當前(qian)(qian)中國(guo)宏(hong)觀稅負是高(gao)是低，爭議較大。今年(nian)稍早前(qian)(qian)福(fu)耀集團董事(shi)長曹德旺表示，我國(guo)制造(zao)業的綜合稅負跟美國(guo)高(gao)了百(bai)分(fen)之(zhi)35，黨校教授(shou)周天勇(yong)則認為，我(wo)國宏觀稅負率(lv)已達GDP的百分之36.92，遠超新興(xing)經濟(ji)體(ti)和英美等發達經濟(ji)體(ti)，與西歐等高福利國家相近，盡管(guan)一些學(xue)者(zhe)有不同(tong)的看法，但從近年來(lai)國內企業的ROE、ROA持續邊(bian)際(ji)遞(di)減，及(ji)企(qi)業的切身(shen)感受著，中國的減稅空(kong)間確(que)實存(cun)在(zai)較大的空(kong)間。
當然，要(yao)(yao)有效推(tui)動減稅清費，首先需要(yao)(yao)通過精兵簡政、簡政放權等(deng)改革(ge)舉措(cuo)，調(diao)整政府(fu)財政預算支出結構，并(bing)調(diao)整公(gong)務員/居民比(bi)重(zhong)，縮減(jian)行政(zheng)支出等，為減(jian)稅清費(fei)騰挪足夠空(kong)間；同(tong)時，適度增(zeng)加政(zheng)府財政(zheng)赤字，推動(dong)以債換稅。
其次(ci)，在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務清(qing)費方面(mian)，不(bu)僅要降(jiang)低私(si)人部門的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率，還要加大稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前抵(di)扣標(biao)準的(de)(de)(de)清(qing)理(li)(li)，通過提高(gao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前抵(di)扣標(biao)準，合理(li)(li)降(jiang)低私(si)人部門的(de)(de)(de)應納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額。新的(de)(de)(de)減稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政策，盡管在降(jiang)低稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率的(de)(de)(de)同(tong)時，也(ye)開始涉獵稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前抵(di)扣標(biao)準，但尚是特例性的(de)(de)(de)，而非是針(zhen)對所有(you)企業，而現實(shi)中增加企業稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)的(de)(de)(de)不(bu)僅包括名義稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率，還包括稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前抵(di)扣標(biao)準要求過嚴(yan)，私(si)人部門很多(duo)合理(li)(li)的(de)(de)(de)費用(yong)開支(zhi)無法再(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前抵(di)扣，帶來(lai)的(de)(de)(de)實(shi)際(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率過高(gao)等問題，即不(bu)應再(zai)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)前抵(di)扣的(de)(de)(de)費用(yong)，被納入納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額，導(dao)致實(shi)際(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率過高(gao)。
同時，當(dang)前的(de)減稅(shui)政策，還(huan)主(zhu)要(yao)(yao)是(shi)國務院的(de)行(xing)政法規，而根據稅(shui)收(shou)法定原則，若要(yao)(yao)實現對私人部門減稅(shui)清費的(de)長效機制，需(xu)要(yao)(yao)推動稅(shui)改立法，將這些(xie)減稅(shui)政策以在全國人大修(xiu)改稅(shui)法的(de)形式(shi)穩(wen)定下(xia)來(lai)，以避免稅(shui)收(shou)優惠政策的(de)時效性帶來(lai)的(de)不穩(wen)定性。
當然(ran)，還(huan)需特別指出的(de)是，應加快(kuai)在稅制結構上(shang)的(de)改革，盡快實現由間(jian)接(jie)稅(shui)主(zhu)導向(xiang)以直接(jie)性為主(zhu)的(de)稅(shui)制結構的(de)轉型，避免間(jian)接(jie)稅(shui)可能潛存的(de)重復計征等問題(ti)。
再次(ci)，應加(jia)大力度清理整頓依附在稅(shui)上(shang)的(de)額外(wai)費(fei)用問題，如教育附加(jia)等，因為這些(xie)稅(shui)外(wai)費(fei)實際上(shang)是納稅(shui)人(ren)對特(te)定公(gong)共(gong)服(fu)務(wu)的(de)二次(ci)購(gou)買。此外(wai)，在不降低(di)居(ju)民社會福(fu)利水平的(de)前(qian)提(ti)下，適(shi)度降低(di)企業和(he)個(ge)人(ren)繳納的(de)社保費(fei)用比(bi)例。
總(zong)而(er)言之，減稅清費作為(wei)政(zheng)府的(de)可信(xin)允(yun)諾(nuo)，需要通過立法的(de)形式穩定下來(lai)，避免給人(ren)以權宜之計慮。唯有私(si)人(ren)部門能夠在實(shi)踐中能感受到稅負的(de)減輕(qing)，才能在現實(shi)中產生市(shi)場正(zheng)能量，激(ji)發市(shi)場活力，提(ti)高企(qi)業的(de)積極性(xing)、能動性(xing)，減輕(qing)企(qi)業的(de)重壓，助推經濟健康增長(chang)，為(wei)政(zheng)府未來(lai)財(cai)政(zheng)收入(ru)的(de)增收播種希望的(de)種子。
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